建筑、房地產、飲食服務稅務籌劃案例分析

如果依據法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收。”這一觀點得到了法律界的認同。經過半個多世紀的發展，稅收籌劃的規范化定義得以逐步形成，即“在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節稅(Tax Savings)的經濟利益”

稅收籌劃必須符合國家法律及稅收法規，籌劃的方向應當符合稅收政策法規的導向，稅收籌劃的發生必須是在生產經營和投資理財活動之前。

企業為什么需要稅收籌劃
使納稅人的稅收利益最大化
1、公司要交的稅種很多，負擔非常重，公司管理層總希望財務部門能想辦法降低稅負；
2、業務部門簽訂的合同沒有明確由境外收款方承擔稅負，結果在對外支付時，公司不得不為這部分稅款買單，額外增加了成本；
3、總聽說有企業在做稅收籌劃，但從來不清楚到底是怎么做的；
4、稅務知識較專業，一般財務人員不能很好掌握，且稅收政策經常變化，新的規定越來越難讀懂。
企業進行稅收籌劃的好處
增加企業競爭力，獲得最大化的收益
利于企業經濟行為有效率的選擇，增強企業競爭能力
1、有利于增加企業可支配收入。
2、有利于企業獲得延期納稅的好處。
3、有利于企業正確進行投資、生產經營決策，獲得最大化的收益。
4、有利于企業減少或避免稅務處罰。
利于實現國家稅法，充分發揮稅收杠桿作用，增加國家收入
1、有利于國家稅收政策法規的落實。
2、有利于增加財政收入。
3、有利于增加國家外匯收入。
4、有利于稅收代理業的發展。
稅收籌劃在現代企業中的實際應用
籌資過程· 投資過程 · 經營過程
1、籌資過程中
籌集資金是企業開展經營活動的先決條件，企業可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金，這就需要進行籌資決策。在籌資決策中進行稅收籌劃，有助于企業降低資金成本，優化資金結構，增加所有者收益。
2、投資過程中
稅負輕重，將對企業投資決策產生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資形式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進行優化選擇。
3、經營過程中
企業財務政策是指依照國家規定所允許的成本核算方法、計算程序、費用分攤、利潤分配等一系列規定進行企業內部核算活動。通過有效的稅收籌劃，使成本、費用和利潤達到最佳值，實現減輕稅負的目的。應當注意到，企業財務政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務政策上要有前瞻性。
典型案例
通過案例分析，讓您不再疑惑
企業某年度實現產品銷售收人8000萬元，“管理費用”中列支業務招待費70萬元，“營業費用”中列支廣告費和業務宣傳費1210萬元，稅前會計利潤總額為131萬元。按發票法扣除比例，其可扣除的業務招待費為40萬元（70X60% =42，但8000X5%<）=40〉，業務招待費比規定比例少扣除2萬元。另外，廣告費和業務宣傳費超支10萬元。該企業總計應納稅所得額為143萬元，應繳所得稅35. 75萬元。試問能否經過籌劃來減少納稅支出？
分析：業務招待費、廣告費和業務宣傳費均是以營業收入為依據計算扣除標準的，如果納稅人將企業的銷售部門設立成一個獨立核算的銷售公司，開具獨立的發票 將企業產品銷售給公司，再由公司對外銷售，這樣就增加了一道營業收人，而整個企業的利潤總額并未改變，但費用扣除的限制可以消除。
解決方案：該企業可以將產品先以7500萬元的價格出售給銷售公司，銷售公司再以8000萬元的價格對外銷售，該企業與銷售公司發生的業務招待費分別為45萬元、25萬元；廣告費和業務宣傳費分別為700萬元、510萬元。 假設設立了銷售公司后該企業的稅前利潤為50萬元，銷售公司的稅前利潤為81萬元，則兩企業分別繳納企業所得稅，各項費用均不超過稅法規定的標準，整個利益集團應納所得稅額為32. 75萬元[（50+81） X25%]，從而節省所得稅3萬元（35. 75—32. 75）。
備注：設立銷售公司除了可以節稅外，對于擴大產品銷售市場，加強銷售管理均具有重要意義，但也會因此增加一些管理成本。納稅人應根據企業規模的大小以及產品的具體特點、兼顧成本與效益原則，從長遠利益考慮，決定是否設立銷售公司。
目前我們國家對于企業利潤的征稅方式主要如下
企業利潤征收 25%的企業所得稅
根據利潤扣除所得稅后的金額，作為股東分紅收益，轉到個人賬戶需要收取20%的個人所得稅。
舉個例子，一個企業實現了一年100萬的利潤，其應交企業所得稅為25萬元，剩余的75萬需要在分紅時繳納15萬個人所得稅，所以對于企業的股東而言，從利潤到結束的利潤分取，一共繳納了40%的稅金。在崇明開發區注冊個人獨資企業/合伙企業（非法人，[例如：上海XX建筑設計事務所（普通合伙）]），無企業所得稅，同時享受營改增的增值稅高額財政扶持，并且實行個人所得稅帶征，完全不用擔心利潤分配等問題，實現完全意義上的企業綜合稅負低
建筑、房地產、飲食服務行業 級數 開票收入 稅率 數算扣除數
1 不超過15萬 0.50% 0
2 超過15萬到30萬部分 1.00% 750
3 超過30萬到60萬部分 2.00% 3750
4 超過60萬到100萬部分 3.00% 9750
5 超過100部分