虛開巨額發票被查，多名實控人被判刑
發布時間：2023-05-31
作者：無錫無憂財稅服務有限公司
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3月15日，中國檢察網發布了一則藥企虛開發票案的處理結果，這個案件由于金額龐大，涉及企業數量較多，時隔5年再次被提起公訴。2022年1月，四川省達州市達川區人民檢察院以涉嫌虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票案，對張某、王某、凡某三人提起公訴。案情概述
2016年3月3日，周某某（已判決）、潘某某（已判決）、余某某（已判決）、何某某（已判決）成立達州合縱聯橫科技有限公司，主要經營農業和科學研究和實驗發展、電子商務、農副產品、醫藥咨詢、互聯網接入及相關服務等。公司成立后，周某某、潘某某、余某某、敖某某等人多次安排或直接與犯罪嫌疑人凡某某（已判決）、馬某某（已判決）、張某、王某、凡某洽談業務，并達成虛開增值稅專用發票及其他發票的合作事宜。雙方商定：凡某某、馬某某、張某等人提供他人身份信息由達州合縱聯橫科技有限公司負責在達州注冊成立空殼藥業企業。2016年3月9日至3月17日期間，被告人張某提供了馬某某、吳某某、張某的身份信息，由達州合縱聯橫公司代為在達州注冊成立了達州信甲藥業有限公司、達州盛春堂藥業有限公司、達州海月堂藥業有限公司；被告人王某在凡某某處購買了以王某、陳某某身份信息，由達州合縱聯橫公司代為在達州注冊成立的達州指陽藥業有限公司、達州伊諾藥材有限公司；被告人凡某在張某處購買了達州海月堂藥業有限公司。凡某某、馬某某、張某、王某、凡某等人向達州合縱聯橫科技有限公司支付每家藥業公司5萬元的“門檻費”，每月每家支付代為記賬費1500元至2000元，代發客服員工工資，并向達州合縱聯橫科技有限公司支付開具銷項的增值稅專用發票面額金額千分之四左右作為服務費。由達州合縱聯橫科技有限公司工作人員向“道地網”平臺錄入虛假的中藥材庫存，采取網上拍單的方式下單，偽造虛假的網上購買過程，按凡某某等人的要求為15家藥業公司虛開進項農產品收購業發票、銷項增值稅專用發票。達州合縱聯橫科技有限公司安排工作人員為15家藥業公司代為招聘客服代表及代發工資、記賬、開票、報稅等。具體犯罪事實2016年6月至9月期間，凡某某、馬某某、張某等人在無實際中藥材購進的情況下，在互聯網上購買大量農戶身份信息，將這些農戶身份信息提供給石某某（已判決），由石某某準備配套資料交由達州合縱聯橫科技有限公司用于開具進項中藥材收購業發票。達州合縱聯橫科技有限公司潘某某、余某某、劉某某（已判決）、余某某（已判決）等人在明知無實際中藥材購進的情況下多次接受凡某某、馬某某、張某等人提供的大量他人身份信息，親自或安排達州合縱聯橫科技有限公司工作人員王某、周某某、向某某、曾某某等人偽造“四川省達州市農產品異地收購清單”，偽造運輸單、過磅單等資料，向“道地網”平臺錄入虛假的中藥材庫存，制造農產品收購假象，由劉某某、周某某、向某某、曾某某等人分別為15家空殼藥業公司開具進項農產品收購發票。為將虛開行為做的更隱蔽，凡某某、張某等人邀請犯罪嫌疑人石某某，由其具體制作虛開發票所需的虛假資料，配合劉某某完成虛開發票流程。三被告人具體開票金額1、達州合縱聯橫科技有限公司代被告人張某控制的2家藥業公司虛開中藥材收購增值稅普通發票1293份，金額11,590,961.85元，申報抵扣稅款1，506,825.05元，價稅合計13,097,786.0元。其中（1）達州盛春堂藥業有限公司虛構中藥材購進業務，虛開增值稅普通發票692份，虛開金額6,233,389.70元，申報抵扣增值稅款810,340.67元;（2）達州信甲藥業有限公司虛構中藥材購進業務，虛開增值稅普通發票601份，虛開金額5,357,572.15元，申報抵扣增值稅696,484.38元。2、達州合縱聯橫科技有限公司代被告人王某控制的2家藥業公司虛開中藥材收購增值稅普通發票1258份，金額11,229,454.59元，申報抵扣稅款1，459,829.13元，價稅合計12,689,283.72元。其中（1）達州指陽藥材有限公司虛構中藥材購進業務，虛增值稅普通發票628份，金額5,579,772.28元，申報抵扣稅額725,370.40元；（2）達州伊諾藥業有限公司虛開中藥材購進業務，虛開增值稅普通發票630份，金額5,649,682.31元，申報抵扣增值稅734,458.73元。3、達州合縱聯橫科技有限公司代被告人凡某控制的達州海月堂藥業有限公司虛開中藥材收購增值稅普通發票619份，金額5,452,946.55元，申報抵扣增值稅708,883.05元，價稅合計6,161,829.6元。被告人自首并認罪認罰被告人張某于2019年12月22日主動到河南省永城市公安局十八里派出所投案，如實供述其犯罪事實，屬自首，被告人王某于2020年5月14日主動到安徽省亳州市公安局淝河派出所投案，如實供述其犯罪事實，屬自首，被告人凡某于2020年3月26日主動到安徽省亳州市公安局淝河派出所投案，如實供述其犯罪事實，屬自首。被告人張某到案后積極退清其違法所得13萬元，被告人王某到案后積極退清其違法所得15萬元，被告人凡某到案后積極退清其違法所得12萬元，被告人張某、王某、凡某均自愿認罪認罰。案件處理結果檢察院認為，被告人張某、王某、凡某違反國家稅收征管和國家發票管理法規，在沒有真實商品交易的情況下，為牟取非法利益，虛開中藥材收購增值稅普通發票，已申報抵扣稅款。被告人張某讓達州合縱聯橫公司為其虛開中藥材收購增值稅普通發票1293份，金額11,590,961.85元，申報抵扣稅款1，506,825.05元，數額較大；被告人王某讓達州合縱聯橫公司為其虛開中藥材收購增值稅普通發票1258份，金額11,229,454.59元，申報抵扣稅款1，459,829.13元，數額較大；被告人凡某讓達州合縱聯橫公司為其虛開中藥材收購增值稅普通發票619份，金額5,452,946.55元，申報抵扣增值稅?708,883.05元，數額較大；其行為觸犯了《中華人民共和國刑法》第二百零五條之規定，犯罪事實清楚、證據確實、充分，應當以虛開增值稅專用發票罪追究其刑事責任被告人張某、王某、凡某主動投案自首，根據《中華人民共和國刑法》第六十七條第二款，依法可以從輕或者減輕處罰；被告人張某、王某、凡某認罪認罰，依據《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條的規定，可以從寬處理。被告人張某、王某、凡某主動退清違法所得，依法可酌定從寬處理。根據《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十六條的規定，提起公訴，請依法判處。明稅解析醫藥行業一直是虛開發票犯罪的重點領域，因為許多藥材收購企業需要直接面對農戶，而很多農戶不具備開發票的條件和能力，所以收購農產品時既可以由農業生產者開具銷售發票，又可以由收購企業向農戶開具農產品收購發票。雖然收購發票對藥材收購企業來說很方便，但是需要收購企業具有真實的農產品收購業務，經過申請審批后才能領購，并且必須是向農業生產者開具，不能開給其他企業。農產品收購企業的進項稅計算及抵扣方法有以下四種：1、取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關專用繳款書，按發票上注明的稅額抵扣即可；2、從小規模納稅人處購進農產品，取得3%征收率的增值稅專用發票，自2019年4月1日起按票面金額乘9%的扣除率計算抵扣進項稅；3、直接從農業生產者手中購進農產品，開具收購發票或取得銷售發票的，按發票注明的買價乘9%的扣除率計算抵扣進項稅；4、將購進的農產品用于生產適用13%稅率的貨物的，在領用當期加計扣除1%的進項稅，即按買價乘10%抵扣。農產品收購發票和銷售發票雖然屬于普通發票，但是卻可以用來抵扣進項稅。本案中，三名被告人成立空殼藥業公司，虛構中藥材收購業務，涉嫌虛開的發票雖然是中藥材收購增值稅普通發票，但由于該普通發票具有抵扣增值稅進項稅的功能，所以被檢察機關以虛開增值稅專用發票罪提起公訴。
